Причины и распространенные типы ошибок
Платежные поручения составляются, как правило, работником бухгалтерии или финансового отдела. При ручном заполнении документа неизбежны ошибки. Наиболее часто сотрудники ошибаются в номере договора или его дате, неверно указывают наименование оплачиваемых товаров или услуг, а при перечислении налога ошибаются в КБК и периоде оплаты. В 2019 году в связи со сменой ставки НДС с 18% на 20% участились случаи ошибок в указании ставки и суммы налога. Расскажем, как и в каких случаях составить образец письма об ошибке в назначении платежа.
Некоторые реквизиты необходимо обязательно исправить, а в некоторых случаях это не обязательно. Уточняющее письмо нужно составить в том случае, если перевод нельзя однозначно идентифицировать, то есть нельзя определить, за что и по какому основанию произведена оплата. Если ошибка не критична, уведомление об уточнении можно не составлять.
Кто и в каких случаях составляет уведомление об уточнении реквизитов платежного поручения
Письмо об уточнении составляется и направляется тем лицом, которое перечисляло денежные средства. Ведь только плательщик имеет право распоряжаться своими денежными средствами.
Если получатель денег считает, что в платежном поручении допущена ошибка, ему необходимо обратиться к плательщику и запросить исправление. Самостоятельно без разрешения плательщика учесть денежные средства по своему усмотрению получатель денег не может.
| Ошибка | Нужно ли исправить | Почему |
|---|---|---|
| Неправильный договор | Да |
Поставщик может учесть оплату как аванс по ошибочному договору и не погасить фактическую задолженность за товары и услуги. В этом случае:
- поставщик будет вынужден заплатить НДС с аванса покупателя;
- покупатель все еще останется должником, и поставщик может взыскать долг в судебном порядке.
Составляем исправительное письмо о назначении платежа в платежном поручении поставщику
Когда нужно произвести изменение назначения платежа в платежном поручении, письмо составляется в произвольной форме. На законодательном уровне нет утвержденного бланка.
В документе необходимо указать:
- номер и дату документа;
- данные отправителя и получателя;
- реквизиты платежного документа, в котором допущена ошибка;
- правильное наименование ошибочных реквизитов;
- подпись ответственных лиц (тех же, которые подписывали платежку).
Направить уведомление можно любым удобным способом. Получение уведомления от контрагента о поступлении письма не обязательно. Но лучше его получить, чтобы убедиться, что получатель денег внес исправления в учет.
Образец письма о правильном назначении платежа
Как исправить налоговый платеж
По уточнению налоговых платежей существуют свои правила:
- С даты перечисления прошло не более трех лет.
- Уточнение не приведет к образованию недоимки.
- Оплата поступила в бюджет.
Нельзя уточнить платеж, если плательщик ошибся в номере счета Федерального казначейства или реквизитах банка. Он считается не поступившим в бюджет, и его можно только вернуть.
Чтобы исправить ошибку в платежном поручении, необходимо составить письмо в произвольной форме, а также прикрепить к нему копию неправильной платежки.
Образец письма о неверном назначении платежа в ИФНС
Составляя уведомление, в нем необходимо указать:
- реквизиты отправителя (наименование, адрес ИНН, ОГРН);
- реквизиты налоговой инспекции;
- данные платежного документа, в котором допущена неточность;
- реквизиты, которые нужно исправить, с их правильными значениями.
Образец письма о верном назначении платежа в налоговую
Направить уведомление можно:
- в письменном виде лично в ИФНС или по почте;
- в электронном виде через оператора ЭДО.
Сколько нужно хранить
Рассматриваемый документ относится к первичным учетным. Для них установлен срок хранения не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 402-ФЗ).
Можно ли оспорить изменение платежа
Иногда получатель денег не согласен с изменениями, вносимыми плательщиком. К сожалению, оспорить письмо об уточнении достаточно сложно. Делать это необходимо в судебном порядке. Желательно решить проблему путем переговоров.
При внесении изменений в назначение платежа необходимо помнить, что такие операции внимательно рассматриваются контролирующими органами. Если ИФНС усмотрит в таких письмах признаки уклонения от налогов, то могут быть предъявлены претензии: доначислены налоги и штрафные санкции. Наиболее часто вызывает вопросы предоплата по договору поставки, позднее переквалифицированная в перевод по договору займа. Здесь явно прослеживается способ ухода от уплаты НДС с аванса покупателя, и вопросы налоговой инспекции неизбежны.
В поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения, как следует из названия поля, указывается назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация, в т.ч. в соответствии с законодательством, например, сведения об НДС (Приложение 1 к Положению ЦБР от 19.06.2012 № 383-П ). А если в назначении платежа была допущена ошибка? Одно дело, если ошибка не существенная. К примеру, орфографическая. Другое – если плательщик вместо одного договора или счета указал другие или, скажем, не выделил НДС по поставке, облагаемой этим налогом. В этом случае плательщик рискует. Например, ему могут быть начислены пени за просрочку оплаты или налоговая предъявит претензии на обоснованность НДС-вычета, ведь налог должен быть выделен в платежном поручении (п. 4 ст. 168 НК РФ).
В том случае, когда ошибка в назначении платежа грозит плательщику неприятностями, такую ошибку стоит исправить, написав контрагенту письмо об уточнении платежа. Письмо на уточнение назначения платежа (образец контрагенту) приведем в нашей консультации. Напомним, что о форме письма в ИФНС об уточнении платежа мы рассказывали здесь.
Письмо об уточнении платежа: образец
Письмо об уточнении назначения платежа, образец которого приведем ниже, составляется в произвольной форме. Этим письмом плательщик согласовывает с получателем изменение в назначении платежа. Плательщик указывает верное наименование назначения платежа и просит контрагента дать письменное согласие на изменение в платежке. Если договором с контрагентом, например, предусмотрено право плательщика изменять назначение платежа путем направления получателю уведомления без необходимости получать согласие, ждать ответа от контрагента не придется.
После того, как изменение в назначении платежа будет согласовано с получателем денег, плательщик направляет в свой банк уведомление об изменении в платежке, к которому прикладывает письменное согласие контрагента, а также копию первоначальной платежки. Подписать уведомление в банк должны те же лица, что подписывали и исправляемую платежку.
Приведем для письма об уточнении платежа контрагенту образец его заполнения.
Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле "Назначение платежа" либо же просто написал: "В том числе НДС 18%". Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья – для вас.
Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли (Пункт 5 ст. 173 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030093@). Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей. Итак, чем может обернуться ошибка покупателя и что нужно предпринять, чтобы предотвратить негативные последствия?
Когда и как инспекция может обнаружить НДС в платежке
Обнаружить, что в платежном поручении выделен НДС, инспекция может гораздо раньше, чем соберется к вам с выездной проверкой. Налоговики увидят это при камеральной проверке ваших деклараций за период, в котором прошел платеж с ошибочно выделенным НДС.
Дело в том, что, проверяя ваши декларации, инспекция может запросить у банка выписки с банковских счетов налогоплательщика (Пункт 2 ст. 86 НК РФ). В выписке (Приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@) по каждому платежу указывается, в числе прочего, и его назначение, формулировку которого банк переносит из соответствующего поля платежного поручения. При анализе выписки налоговики специально обращают внимание на платежи с НДС. Ведь, не считая выездной проверки, это – единственный способ выявить случаи предъявления НДС теми, кто не является плательщиком этого налога.
Примечание
Конечно, обнаружить НДС, выделенный в платежке, инспекция может и при выездной или камеральной проверке, проводимой у покупателя. Однако у покупателя в этом случае не окажется вашего счета-фактуры (поскольку вы его не выставляли), и причин заподозрить вас в предъявлении НДС у инспектора не будет.
Что за этим может последовать
Обнаружив платеж с НДС, проверяющие решат, что вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, а значит, должны были заплатить его сумму в бюджет (Пункт 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, налоговики считают, что если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию по этому налогу (Пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н; Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512). Правда, суды отказываются штрафовать за непредставление декларации даже тех спецрежимников, которые действительно выставили счета-фактуры с налогом (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07; ФАС ЗСО от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6)).
Чтобы выяснить, почему в платежке указан НДС, инспектор должен запросить у вас письменные пояснения (Пункт 3 ст. 88 НК РФ) либо вызвать вас для дачи пояснений (Подпункт 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) в рамках той камеральной проверки, при которой запрашивал у банка выписку. Но нередко налоговики поступают намного проще:
– блокируют ваш расчетный счет за непредставление декларации по НДС (Пункт 3 ст. 76 НК РФ);
– списывают указанный в платежке НДС по инкассо.
Возможен и более мягкий, но все равно малоприятный вариант, при котором налоговики:
– выставляют требование заплатить сумму НДС, пени (Статья 75 НК РФ) и штраф (Статья 75 НК РФ), а в случае неуплаты грозят бесспорным списанием и блокировкой счета;
– требуют представить декларацию по НДС и штрафуют за ее несвоевременное представление.
Все это незаконно. Нельзя доначислять налоги, а также делать вывод о том, что у того или иного лица возникла обязанность представить декларацию и уплатить налог, на основе одной только выписки банка, без изучения первичных документов и установления существа хозяйственных операций в рамках проводимой по закону проверки (Постановления ФАС ЗСО от 28.03.2011 по делу N А45-12006/2010; ФАС СКО от 12.07.2006 N Ф08-3078/2006-1320А). Ведь в этом случае вывод о выставлении вами счета-фактуры будет иметь лишь предположительный характер, не подкрепленный собранными в соответствии с НК РФ доказательствами (Пункт 4 ст. 101 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 17.10.2008 по делу N А21-13/2008). Собственно, таким доказательством мог бы быть только сам счет-фактура (Постановления ФАС ВСО от 31.01.2006 N А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1; ФАС УО от 24.08.2006 N Ф09-7242/06-С2), но вы его не выставляли, и у инспекции его быть не может.
Так что действия инспекции удастся оспорить. Однако лучше вовсе не давать ей повода для подобных действий, заранее исключив возможность заподозрить вас в том, что вы предъявили покупателю НДС. Посмотрим, как это сделать.
Как "убрать" ошибочный НДС из платежки
Для того чтобы никаких споров с инспекцией не возникло, вам необходимо:
– получить подтверждение того, что НДС в платежке был выделен ошибочно;
– позаботиться, чтобы банк отразил у себя информацию об исправленном назначении платежа.
Для этого письменно уведомите покупателя о допущенной им ошибке. Также попросите покупателя оформить и направить в его банк письмо об ошибке в формулировке назначения платежа и о необходимости внести исправления. Затем банк покупателя поставит на письме отметку об исправлении и сообщит о нем вашему банку, который в свою очередь письменно проинформирует вас об изменениях в назначении платежа.
Составить письмо в адрес покупателя вы можете, например, так.
Генеральному директору ООО "Купец"
Н.Н. Небрежному
от ООО "Порядок во всем"
Тел. (495) 719-12-34
N 128/И11 от 25 июля 2011 г.
18.07.2011 вы перечислили на расчетный счет ООО "Порядок во всем" N 40702810838123456789 в Приватбанке денежные средства в сумме 147 000,00 руб. по договору N 156. При этом в платежном поручении N 34 в поле "Назначение платежа" вы ошибочно указали: "В том числе НДС 18%".
Цена договора N 156 составляет 147 000,00 руб. и не включает НДС, поскольку ООО "Порядок во всем" применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не выставляет покупателям счета-фактуры.
Просим вас письменно уведомить обслуживающий вас банк, с расчетного счета в котором был перечислен названный платеж, об ошибке и дать ему поручение:
– исправить ошибку в платежном поручении N 34: в поле "Назначение платежа" слова "В том числе НДС 18%" заменить словами "Без НДС";
– уведомить Приватбанк о проведенном исправлении.
Генеральный директор ООО ———— П.П. Пунктуальный
25 июля 2011 г.
Дальше нужно решить, есть ли необходимость сдавать полученный документ в инспекцию вместе с очередной декларацией. Для этого свяжитесь со своим банком и узнайте, отразил ли он у себя исправленное назначение платежа.
Дело в том, что некоторые банки ограничиваются только отметками на письме плательщика, принимая изложенную в нем информацию к сведению, но не изменяя назначение платежа в своих документах. Тогда в выписке, которую получит от банка налоговая, будет фигурировать первоначальное назначение платежа с ошибочным НДС. В таком случае нужно приложить к декларации полученный от банка документ. Он еще на стадии изучения выписки по счету снимет возможные вопросы и подозрения у проводящего камеральную проверку инспектора.
Если же банк отразил у себя исправления в назначении платежа, то ничего прикладывать к декларации не нужно. Ведь в выписке банка платеж уже будет без НДС.
Что делать, если банк или покупатель отказались исправлять ошибку
Чаще всего банки соглашаются поправить назначение уже проведенного платежа – у многих из них даже выделена такая услуга в прейскуранте. Но бывает, что банк в этом отказывает или игнорирует такую просьбу. Тогда остается ограничиться письмом от покупателя в ваш адрес, подтверждающим, что НДС в платежке он выделил ошибочно и назначение платежа следует читать "Без НДС". Это письмо приложите к декларации вместе с собственными пояснениями того, что счет-фактуру вы не выставляли.
И наконец, если сам покупатель не намерен ничего предпринимать для исправления допущенной им ошибки, остается вспомнить, в чьих руках спасение утопающих. Составьте и приложите к декларации свою пояснительную записку о том, что НДС в платежке покупатель выделил ошибочно. Приложите также копии договора с покупателем, выставленного ему счета и первичных документов по сделке (акта выполненных работ или услуг, накладной), в которых цена указана без НДС.
Как видим, одна маленькая чужая ошибка способна доставить немало хлопот. Конечно, если счет-фактуру вы не выставляли, то проблема, скорее всего, разрешится при визите в инспекцию – вряд ли налоговики доведут конфликт до суда. А чтобы таких случаев было меньше, на всех выставляемых покупателям документах выделяйте большими буквами предупреждение "Без НДС!".
